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　　近日，財政部印發(fā)的《注冊會計師行業(yè)誠信建設綱要》提出，各級財政部門牽頭抓總，各級注冊會計師協(xié)會充分發(fā)揮行業(yè)自律作用，將誠信建設落實到考試、注冊、培訓、自律監(jiān)管等各個環(huán)節(jié)。

　　□　本報記者 萬靜

　　誠信是注冊會計師行業(yè)的核心價值，是行業(yè)的立業(yè)之本和發(fā)展之要。近日，財政部印發(fā)《注冊會計師行業(yè)誠信建設綱要》(以下簡稱《綱要》)，對注冊會計師行業(yè)誠信建設進行全面系統(tǒng)部署，以期全面助力社會信用體系建設。

　　《綱要》提出，各級財政部門牽頭抓總，各級注冊會計師協(xié)會充分發(fā)揮行業(yè)自律作用，將誠信建設落實到考試、注冊、培訓、自律監(jiān)管等各個環(huán)節(jié)。建立以職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量為關鍵標準的業(yè)績評價體系和晉升機制，樹立誠信品牌文化，鼓勵會計師事務所依法使用誠信信息，優(yōu)先聘用、培養(yǎng)、晉升具有良好誠信記錄的從業(yè)人員。

　　對行業(yè)誠信建設提出新要求

　　會計行業(yè)不僅需要高超的專業(yè)知識，還需具備高尚的誠信道德素養(yǎng)。財政部有關負責人向記者介紹：“此次《綱要》的制定出臺，就是為了適應新形勢新要求，對整個會計行業(yè)誠信建設進行全面統(tǒng)籌謀劃，明確未來一段時間會計行業(yè)誠信建設的方向，對行業(yè)誠信建設提出新的要求?！?/p>

　　近年來財政部持續(xù)加強會計行業(yè)誠信建設，基本形成了符合我國市場經(jīng)濟特點的行業(yè)誠信建設體系。但從近年來曝光的一些審計失敗案例來看，行業(yè)誠信建設與新時代高質(zhì)量發(fā)展和全面建設社會主義現(xiàn)代化強國要求不匹配、不協(xié)調(diào)、不適應的矛盾仍然突出。

　　這主要表現(xiàn)為：誠信標準尚不健全；覆蓋行業(yè)全過程、全鏈條的誠信監(jiān)控體系尚未形成，誠信信息采集和披露機制尚不完備，行業(yè)從業(yè)人員誠信信息仍有缺失；守信激勵和失信懲戒機制尚不健全，尚未實現(xiàn)共享和公開相關信息并實施聯(lián)合懲戒；誠信教育機制尚未覆蓋行業(yè)服務全環(huán)節(jié)，履約踐諾、誠實守信的誠信文化氛圍尚未全面形成。

　　為解決這些問題，《綱要》專門提出，要著力構建誠信建設長效機制，建立健全貫穿會計師事務所及其從業(yè)人員全生命周期的誠信管理體制機制。同時進一步健全會計誠信標準，將誠信貫穿于職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則規(guī)則，規(guī)范化構建行業(yè)誠信建設長效機制，維護信用信息安全和信息主體權益。

　　同時《綱要》的出臺也是有效落實黨中央、國務院有關加強社會信用體系建設決策部署的重要舉措。

　　2021年，國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》，提出要加強會計行業(yè)日常監(jiān)管和信用管理。加大典型案例曝光力度，在全社會、全行業(yè)形成警示效應，有效整治財務審計秩序，整肅行業(yè)風氣。

　　2023年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，明確要求“加強行業(yè)誠信建設，健全行業(yè)誠信檔案，把誠信建設要求貫穿行業(yè)管理和服務工作各環(huán)節(jié)”。

　　“印發(fā)《綱要》對于加強行業(yè)誠信建設，更好地發(fā)揮行業(yè)維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、保障國家經(jīng)濟安全等作用，培育和踐行社會主義核心價值觀等都具有重要意義?！必斦坑嘘P負責人說。

　　提高誠信信息披露透明度

　　今年1月底，財政部制定印發(fā)了《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》。這是我國首次制定全國性的會計人員職業(yè)道德規(guī)范?！稌嬋藛T職業(yè)道德規(guī)范》提出：堅持誠信，守法奉公。堅持準則，守責敬業(yè)。堅持學習，守正創(chuàng)新。

　　此次《綱要》明確，職業(yè)道德規(guī)范是會計師事務所及其從業(yè)人員應當遵守的基本道德要求，要引導從業(yè)人員自覺遵循誠信原則，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。

　　此外，《綱要》所提出的會計行業(yè)誠信教育也是全方位的?！毒V要》提出要加大對考生職業(yè)道德和誠信執(zhí)業(yè)的考察力度，推動將考試違規(guī)行為納入誠信管理體系，切實將誠信教育貫穿于考試工作各環(huán)節(jié)?！毒V要》將誠信教育貫穿于注冊會計師繼續(xù)教育各環(huán)節(jié)，納入行業(yè)高端人才、執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升等各類培訓以及行業(yè)黨校課程體系，強化職業(yè)道德年度培訓要求，不斷提高職業(yè)道德培訓在繼續(xù)教育中的學時占比?！毒V要》還將誠信教育貫穿于行政許可事項、執(zhí)業(yè)管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、處理處罰和懲戒等環(huán)節(jié)。

　　誠信信息采集和披露管理制度是科學、規(guī)范開展誠信信息管理的基礎和保障。為此《綱要》提出，持續(xù)完善信息披露制度，提高會計行業(yè)誠信信息披露透明度，全面記錄會計師事務所及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)情況和信用情況，建立健全標準統(tǒng)一、權威準確的會計師事務所及其從業(yè)人員誠信檔案。

　　北京大學法學院教授劉劍文認為，《綱要》特別強調(diào)要將誠信道德職業(yè)規(guī)范貫穿到會計從業(yè)各個環(huán)節(jié)當中去，這是會計工作的本質(zhì)使然。會計工作要求相關會計人員必須具備一定的誠信使命感和社會責任感。但是，隨著企業(yè)之間市場競爭的加劇，關于財務工作方面的改革動作不斷加大，這種誠信使命感和社會責任感逐漸被利益所取代。只有會計人員對誠信的責任有充分的認識，才能夠將追求誠信和社會責任作為自己的職業(yè)目標。

　　嚴重失信者“一票否決”

　　近年來，注冊會計師執(zhí)業(yè)水平和服務能力穩(wěn)步提高，已成為服務我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量。但是部分從業(yè)人員風險意識、責任意識不強，掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、無證經(jīng)營等違法違規(guī)執(zhí)業(yè)問題也客觀存在。因此，整頓會計從業(yè)人員管理體制，完善會計師事務所內(nèi)部治理，提升會計人員職業(yè)素養(yǎng)、服務水平，是促進行業(yè)長遠健康發(fā)展的急迫需求。

　　建立分級分類監(jiān)管體系是強化誠信監(jiān)管結果運用的重要方面。對此《綱要》明確提出，對會計師事務所實施分級分類監(jiān)管，對屢查屢犯的會計師事務所，加大抽查力度，提高檢查頻次。

　　開展守信激勵是行業(yè)誠信建設不可或缺的重要方式，是誠信閉環(huán)管理的重要支撐。對此《綱要》提出，完善全國先進會計工作者評選表彰制度，將會計師事務所和注冊會計師的誠信執(zhí)業(yè)情況作為評選表彰的重要依據(jù)，對嚴重失信者實行“一票否決”。

　　開展失信懲戒是行業(yè)誠信建設的重要抓手，是誠信閉環(huán)管理的重要約束機制。對此《綱要》提出，推動實施懲戒力度大、監(jiān)管效果好的失信懲戒措施，包括依法依規(guī)限制失信聯(lián)合懲戒對象招標投標、政府采購、申請財政性資金項目、享受稅收優(yōu)惠等行政性懲戒措施，運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等行業(yè)性懲戒措施，讓失信者寸步難行。

　　開展誠信情況評級評價是誠信監(jiān)管的重要基礎，是加強行業(yè)誠信建設的重要引導?！毒V要》提出，要加強行業(yè)誠信評級評價結果的應用，將行業(yè)誠信評級評價結果推送至相關政府部門、金融機構、國有企業(yè)、行業(yè)協(xié)會商會及相關市場主體，作為行政許可、信用監(jiān)管、政府采購、評先創(chuàng)優(yōu)、資質(zhì)等級評定、納稅信用評價、審計機構招標等工作的重要參考依據(jù)，并依照有關規(guī)定向社會公開。

　　中國政法大學稅法研究所主任施正文指出，市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，誠信缺失必將危及市場經(jīng)濟根基。當前，在全社會日益高度重視誠信建設的背景下，會計誠信建設的重要性更加凸顯，已成為影響會計工作服務經(jīng)濟社會發(fā)展的重要制度因素。會計造假損害的是國家財經(jīng)法律法規(guī)和會計制度的嚴肅性，擾亂社會經(jīng)濟秩序，特別是讓我國證券市場飽受虛假錯誤信息的沖擊。因此加大對會計從業(yè)人員各種失信行為的打擊力度、提高違法成本，支持會計誠信體系建設，能有效防范和制止會計造假現(xiàn)象肆虐蔓延。