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財政部和證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文:進一步提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性

發(fā)布時間:2022-03-21 14:57:00來源: 證券日報

  3月18日,財政部、證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于進一步提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的通知》(以下簡稱《通知》),旨在加強對上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的管理、指導(dǎo)和監(jiān)督,規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為,提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和會計信息質(zhì)量,強化資本市場領(lǐng)域財會監(jiān)督力度。

  近年來,財政部會同證監(jiān)會等相關(guān)部門,不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,逐步建立了上市公司實施、注冊會計師審計、政府監(jiān)管推動的內(nèi)部控制實施機制,著力推動上市公司提升內(nèi)部控制水平,上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范總體取得一定成效。但部分上市公司仍存在對內(nèi)部控制重視程度不夠、內(nèi)部控制缺陷標準不恰當、內(nèi)部控制評價和審計未充分發(fā)揮應(yīng)有作用等問題。

  財政部表示,內(nèi)部控制特別是財務(wù)報告內(nèi)部控制,是加強財會監(jiān)督、遏制財務(wù)造假、提高上市公司會計信息質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。有關(guān)地方和單位要高度重視,切實提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性,充分發(fā)揮內(nèi)部控制在上市公司財務(wù)報告中的控制關(guān)口前移、提升披露透明度、保護投資者權(quán)益等重要作用。

  財政部強調(diào),針對當前多發(fā)的上市公司財務(wù)造假和相關(guān)內(nèi)部控制缺陷,提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性,主要目標是評估和應(yīng)對為迎合市場預(yù)期或特定監(jiān)管要求、謀取以財務(wù)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的私人報酬最大化、騙取外部資金、侵占資產(chǎn)、違規(guī)擔保、內(nèi)幕交易、操縱市場等動機,對財務(wù)報告信息作出虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的風(fēng)險,特別是防范上市公司董事、監(jiān)事、高級管理層和實際控制人等“關(guān)鍵少數(shù)”的舞弊風(fēng)險。

  《通知》明確了提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的7個重點領(lǐng)域,包括資金資產(chǎn)活動相關(guān)舞弊和錯報的風(fēng)險與控制、收入相關(guān)舞弊和錯報的風(fēng)險與控制、成本費用相關(guān)舞弊和錯報的風(fēng)險與控制、投資活動相關(guān)舞弊和錯報的風(fēng)險與控制、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)舞弊和錯報的風(fēng)險與控制、重要風(fēng)險業(yè)務(wù)和重大風(fēng)險事件相關(guān)的風(fēng)險與控制、財務(wù)報告編制相關(guān)的風(fēng)險與控制。

  財政部表示,上市公司作為第一責(zé)任人,要確保財務(wù)報告內(nèi)部控制有效實施。上市公司應(yīng)當根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和《通知》要求,建立健全內(nèi)部控制制度,科學(xué)、客觀認定內(nèi)部控制缺陷,重點對上述7個領(lǐng)域的財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行評價,出具年度內(nèi)部控制評價報告。會計師事務(wù)所在開展財務(wù)報表審計時,如擬信賴上市公司控制運行的有效性,應(yīng)當設(shè)計和實施控制測試,重點對上述7個領(lǐng)域的財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進行評價,獲取與審計相關(guān)的內(nèi)部控制在整個擬信賴期間運行有效的審計證據(jù),并保持職業(yè)懷疑,高度關(guān)注由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險和管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。

  “政府監(jiān)管部門形成合力,強化對上市公司和會計師事務(wù)所監(jiān)管?!必斦勘硎?,財政部、證監(jiān)會等監(jiān)管部門加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、形成工作合力,加強對上市公司內(nèi)部控制有效性評估和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,重點關(guān)注上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性情況、內(nèi)部控制信息披露情況和內(nèi)部控制重大缺陷整改情況,加大對財務(wù)造假和審計舞弊案例的處罰力度,不斷增強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性,持續(xù)提升監(jiān)管效能。(包興安)

(責(zé)編: 常邦麗)

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